Внедрение системы бюджетного управления на предприятии

Панасюгин А.А.
выпускник группы ИТМ-23
Школы IT-менеджмента РАНХиГС
при Президенте РФ.

Рыночная экономика динамична, отечественным организациям приходится работать в быстро меняющейся внешней среде, часто в условиях неопределенности. Расширяются масштабы рынка, меняются потребности, растут объемы покупательского спроса, усиливается конкуренция. В тоже время финансовые и материальные ресурсы все более ограничены. Это ставит перед предприятиями проблемы эффективности управления деятельностью, требует решения стратегических, тактических и текущих задач, обеспечивающих стабильность и экономический рост.

Выполнение таких задач возможно с помощью надежного информационного обеспечения функций планирования, контроля и принятия управленческих решений. Создание методологических основ информационного обеспечения, эффективного управления является предметом управленческого учета. В данной работе рассматривается один из методических приемов управленческого учета – система бюджетирования, предусматривающая функции финансового планирования и контроля и связанные с этим, аспекты ответственности руководителей организации.
Целью  данной работы является построение и внедрение системы бюджетного управления на предприятии - создание эффективного инструмента управления, необходимого для обеспечения оперативного управления ресурсами организации и достижения запланированных финансовых результатов в рамках выделенных ресурсов.

Под системой бюджетного управления понимается процесс управления организации с помощью среднесрочных (годовых) бюджетов. Стратегическое управление на основе долгосрочных (три года и более) бюджетов в этой работе не рассматривается. 

В данной работе основное внимание уделяется разработке системы бюджетирования и в меньшей степени  ее частичное внедрение с помощью информационной системы бюджетного управления в части годового планирования. А так же рассматриваются перспективы развития системы в части сбора фактических данных и осуществления план-фактного анализа исполнения утвержденных бюджетов организации.

Главным результатом  работы стала разработанная системы бюджетного управления для предприятия, которая должна стать инструментом для решения следующих основных задач управления:

• Планирование – формирование и утверждение достоверных и полных планов для своевременного предоставления пользователям система бюджетного управления организации в удобной форме;
• Координация – обеспечение согласованности и исполнения бюджетов, а также функциональных блоков деятельности организации (закупки, финансирование, инвестиции и пр.);
• Распределение ответственности – определение  ответственности структурных подразделений организации в соответствии с их функциями и полномочиями по использованию ресурсов, необходимых для достижения запланированных финансовых результатов;
• Контроль и анализ – сравнение плановых и фактических показателей, выявление отклонений и анализ причин их возникновения, принятие управленческих решений по результатам анализа;
• Регулирование – осуществление своевременного реагирования на изменение внутренних и внешних условий деятельности организации.

При разработке системы бюджетного управления были решены следующие задачи:

• Определены центры финансовой ответственности, сформирована финансовая структура, закреплена финансовая ответственность и полномочия подразделений организации  в рамках бюджетного процесса;
• Создана система классификации финансово-экономической и производственной информации и она приведение в соответствие с прочей внешней и внутренней классификацией – государственными стандартами и внутренними корпоративными стандартами организации;
• Обеспечена сопоставимость и взаимосвязь аналитических показателей бюджетных  (планово-отчетных) форм на всех этапах бюджетного процесса организации (сформирована бюджетная модель);
• Сформирована единая методическая и регламентная база бюджетного процесса (для планирования, учета, контроля и анализа бюджетных показателей организации);
• Обеспечена методическая сопоставимость и взаимосвязь бюджетных показателей с показателями смежных систем управления организации.

После разработки системы бюджетного управления организации она была частично внедрена с использованием информационной системы бюджетного управления в рамках первого этапа бюджетного процесса – годового планирования. После чего стали возможными подготовка, согласование и утверждение,  а также корректировка годовых бюджетов организации с использованием информационной системы бюджетного управления.

В итоге даже частично внедренная разработанная система бюджетного управления показала свою эффективность. До внедрения системы бюджетного управления бюджетирование было трудоёмким и неэффективным процессом. Планово-экономические службы подготавливали огромное число документов, при этом большинство из них непригодно для финансового анализа. Бюджетирование было затянуто во времени, допускалось большое число ошибок, что делало его малопригодным для принятия управленческих решений, в том числе невозможно было проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности. После внедрения системы бюджетного управления в бюджетном процессе уровень оперативности и качества учётно-аналитической работы существенно повысился, а количество ошибок сократилось из-за использования программно-технических средств (информационной системы бюджетного управления).

По результатам внедрения первого этапа бюджетного процесса было принято решение о продолжении внедрения системы бюджетного управления и развитии информационной системы бюджетного управления в части сбора фактических данных из учетной системы организации для возможности осуществления план-фактного анализа исполнения утвержденных бюджетов организации. Для чего были оценены возможные пути развития информационной системы бюджетного управления, сделан анализ существующей учетной системы, из которой будут получаться фактические данные, выявлены вопросы требующие принятия решения и предложены пути их решения.